Werkkostenregeling vanaf 1 januari 2011

Vanaf 1 januari 2011 kan de werkgever kiezen hoe vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers worden belast. Hij heeft daarvoor twee opties: De huidige regelingen hanteren, of de nieuwe werkkostenregeling.

Ook in 2012 en 2013 kan tussen deze twee opties gekozen én gewisseld worden. Vanaf 2014 is het de bedoeling dat alleen de werkkostenregeling nog van toepassing is. De komende jaren is het dus van belang om te weten welke regeling voor u het voordeligst is.

Onder de werkkostenregeling kunt u 1,4% van uw totale fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. Dit heet de vrije ruimte. Als u meer dan deze 1,4% van het totale fiscale loon vergoedt aan uw werknemers, dan betaalt u als werkgever 80% eindheffing over dit bedrag boven de vrije ruimte.

Let op: als uw bedrijf de werkkostenregeling toepast, dan kunt u kiezen of u een vergoeding aan uw werknemer gewoon tot het bruto loon rekent, waarover loonheffingen worden berekend, of dat u deze vergoeding onder de werkkostenregeling laat vallen, welke tot 1,4% van de loonsom onbelast is. Het gaat hier om bijvoorbeeld:

- kerstpakketten, zonder de huidige grens van € 70,-

- fiets van de zaak, ongeacht aanschafjaar

- ander loon in natura

Een leaseauto wordt altijd tot het bruto loon gerekend, en kan niet onder de werkkostenregeling vallen.

Naast de vrije ruimte van 1,4% kunt u alle kosten, die onder de zogenaamde gerichte vrijstellingen vallen, onbelast vergoeden, zoals bijvoorbeeld nu ook het geval is:

- € 0,19 reiskosten per zakelijke kilometer,

- studiekosten,

- tijdelijke verblijfskosten in het kader van de dienstbetrekking,

- verhuiskosten.

Het lijkt erop, dat de nieuwe regeling administratief iets simpeler is dan de huidige situatie. Er zit eigenlijk slechts één voorwaarde aan de werkkostenregeling: de gebruikelijkheidstoets. De waarde van een vergoeding aan een werknemer mag niet meer dan 30% afwijken van “wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is”. Dit biedt de werkgever behoorlijk wat speelruimte.

De voordelen van de werkkostenregeling zijn:

1. Een werkgever die binnen de 1,4% van de loonsom blijft betaalt minder belasting dan onder de huidige regelingen.

2. Versimpelde administratie voor bijvoorbeeld het verstrekken van fietsen van de zaak, maaltijden en ander loon in natura.

Wanneer moet u in 2011 niet kiezen voor de werkkostenregeling? Alleen als u voor meer dan 1,4% van uw loonsom onbelast, of tegen lage heffingen, vergoedt aan uw werknemers.

Voor meer informatie en volledige overzichten van gerichte vrijstellingen kunt u terecht op de website van de belastingdienst.